Паставілі па поўнай

Паставілі па поўнай

У гэтым годзе прадпрымальнікі, якія працуюць у сферы рознічнага гандлю, сутыкнуліся з новымі праблемамі. Аўтары паправак у падатковым заканадаўстве так Намудравалі з азначэннямі «рознічнага гандлю» і «гандлёвага месца», што чыноўнікі самі не могуць разабрацца з тым, як збіраць падаткі. Зрэшты, гэтая блытаніна выгадная бізнесменам і дазваляе эканоміць на адлічэннях у бюджет.Изменения ў падатковым заканадаўстве зрабілі здабыткам гісторыі шматлікія схемы мінімізацыі адзінага падатку на абвінавацілі прыбытак. Аднак у барацьбе са старымі схемамі заканадаўцы нарабілі новыя дзіркі ў артыкулах і раздзелах НК. Да таго ж, чыноўнікі так размылі заканадаўчыя фармулёўкі, што зараз самі з цяжкасцю могуць зразумець, як фірмы і прадпрымальнікі павінны плаціць падаткі.

Больш за ўсё дасталося тым, хто звязаны з розніцай. Прычым гэта кранула і саміх гандляроў, і іх арэндадаўцаў. З іх, мабыць, і пачнем. Такім чынам, з Новага года ўсе кампаніі і індывідуальныя прадпрымальнікі, якія ажыццяўляюць здачу ў арэнду гандлёвых месцаў, павінны плаціць адзіны падатак на абвінавацілі прыбытак.

А значыць, незалежна ад сумы арэнднай платы, арэндадаўцы будуць абкладацца аднолькавым падаткам.Гандлі не месца Усё б нічога, ды толькі з вызначэннем «гандлёвага месца» выйшла невялікая непрыемнасць. Наогул кажучы, уявіць сабе «гандлёвае месца» няцяжка. Дастаткова зайсці на любы з рынкаў, ганарліва названых зараз «гандлёвымі цэнтрамі". Гандлёвае месца — гэта прылавак або акенца.

І нават бабуля з цыгарэтамі — таксама «гандлёвае месца». Вось толькі ў Мінфіне ўяўленне аб ім аказалася іншым: тут відавочна вырашылі даць вызначэнне «ад адваротнага». Атрымалася, што гандлёвае месца — тое, дзе заключаюцца здзелкі рознічнага куплі-продажу, але пры гэтым няма гандлёвага залы. На першы погляд, усё даволі проста. Але што ж у выніку? Любое месца гандлю, дзе Інвентарызацыйныя і праваўстанаўліваючых дакументаў (напрыклад, дагаворам арэнды) не выдзелена плошча гандлёвай залы, з'яўляецца гандлёвым.

Пад «гандлёвае месца», у разуменні Мінфіна, патрапілі і офісныя пакоі, дзе вядзецца гандаль, і склады, увогуле, усё, што не адносіцца да крамах і павільёнах. Гэтую пазіцыю Мінфін пацвердзіў у сваім лісце ад 25 студзеня 2006 г. № 03-11-05/20, дзе, у прыватнасці, сцвярджалася, што пакой у будынку лічыцца гандлёвым местом.Смелость думкі аўтараў навацыі трасе. Зараз нават асобны менеджэр фірмы ператварыўся ў «гандлёвае месца». Гэта значыць, «калі памяшканне, якое арандуе фірма, не адпавядае паняццях крамы і павільёна, а таксама калі праваўстанаўліваючых і Інвентарызацыйныя дакументамі ў паказаным памяшканні не выдзелена плошча гандлёвай залы, то дадзенае памяшканне можа быць аднесена да аб'ектаў стацыянарнай гандлёвай сеткі, якія не маюць гандлёвых залаў », — тлумачаць чыноўнікі. У гэтым выпадку плаціць адзіны падатак трэба за гандлёвае месца.

І, як адзначае Мінфін, калі раздробны гандаль у паказаным памяшканні ажыццяўляецца мэнэджарамі, якія дапамагаюць пакупнікам у выбары тавараў і выпісваць рахункі, то пры вылічэнні ЕНВД колькасць гандлёвых месцаў роўна ліку мэнэджараў. Пазіцыя гэтая выкладзена ў лісце фінансавага ведамства ад 27 снежня 2005 г. № 03-11-05/130.Другой прыклад. Выкажам здагадку, фірма арандуе склад і на складзе ж (скажам, плошчай метраў у 150) прадае прадукцыю.

Ніякія дакументы не вылучаюць гандлёвую плошчу, ды яе там быць і не можа, бо склад — гэта не крама, не павільён і нават не гандлёвы цэнтр. Таму арэндадаўца можа здаць 150 метраў па 10 даляраў, а заплаціць падаткі за ўсё з 6 000 рублёў. Гэта значыць — 900. Нават пры ўмове прымянення самой зберагалай сістэмы падаткаабкладання штомесячны плацёж у бюджэт быў бы ў тры разы вышэй! Аднак у гэтай нормы Закона ёсць і зваротная сторона.Базовая прыбытковасць складае 6 000 рублёў у месяц.

Вядома, грошы невялікія і цалкам ўкладваюцца ў сярэдні кошт арэнднай платы. Але гэта ў сталіцы, дзе ЕНВД няма наогул. У рэгіёнах жа за такія грошы можна зняць памяшканне ў 10-15 кв. м. Без еўрарамонту, натуральна, але цалкам прыстойнае. Гандлёвыя ж месца, якія ў большасці сваёй па плошчы не перавышаюць і двух метраў, стаяць на парадак дешевле.Калининградский прадпрымальнік Мікалай Панамарэнка, які валодае гандлёвым побач у цэнтры горада, сцвярджае, што, згодна з новымі правіламі, яго падатковыя плацяжы ўзрастуць у тры разы: « У мінулым годзе стаўка за «выхад» прадаўца ў дзень складала 150 рублёў у буднія дні і 200 у выходныя. Гэта значыць з аднаго гандлёвага месца прыходзілася плаціць у месяц каля 300 рублёў (спрошчаная сістэма падаткаабкладання, стаўка 6%. — Заўвага. Рэд.).

У гэтым годзе сума падатковых адлічэнняў ўзрастае ў тры разы. Арэнда — не такі прыбытковы бізнэс, як можа здацца. Бо штогод трэба атрымліваць дазвол мэрыі, плаціць за арэнду муніцыпальнай зямлі. Усе гэтыя плацяжы з'ядаюць добрую палову прыбытку. А з ростам падатковых адлічэнняў прыйдзецца павышаць арэндную плату ».

Іншымі словамі, павышэнне падаткаў адаб'ецца, у першую чаргу, на рознічных арандатараў, у канчатковым рахунку, і на потребителях.Три спосабу зэканоміць Тыя, каму выгадна плаціць «вмененку» з арэнды, могуць спаць спакойна. З любой плошчы ў месяц яны заплацяць не больш 900 рублёў. Астатнім жа ёсць сэнс падумаць аб тым, як мінімізаваць свае плацяжы ў бюджет.Минимизировать выплату ЕНВД з арэнды можна трыма спосабамі: незаконным, законным і юридическим.Начнем з першага. Гэты спосаб, і праўда, незаконны.

У адным з лістоў Мінфін абмовіўся, што калі гандаль вядзецца не ўсе дні, а толькі ў некаторыя (у выходныя), то арэндадаўцы могуць зніжаць свае падаткі за кошт таго, што ў справаздачнасці будуць паказаны фактычныя дні гандлю. У гэтым выпадку базавая даходнасць памяншаецца на каэфіцыент К1 (ён разлічваецца як стаўленне каляндарных дзён у месяцы і дзён фактычнай работы). Такім чынам, прадпрымальнік можа проста «паказаць» не ўсе дні. І тут узнікае пытанне з доказнай базай. — Калі арганізацыя або індывідуальны прадпрымальнік хоча пераканаць, што гандаль ажыццяўляецца не кожны дзень, а толькі два разы на тыдзень, неабходна падумаць пра доказы, — кажа падатковы юрыст Віталь Механтьев. — Ніякіх норм закона на гэты конт не існуе.

Аднак, па-першае, пацвярджаць дні працы могуць касавыя чэкі (калі плата за арэнду спаганяецца наяўнымі, то арэндадаўца абавязаны мець касавы апарат), гэта значыць касавая выручка. Дапусцім, у вызначаны дзень чэкі не выбіваліся, такім чынам, гандаль не вялася. Праверыць ж такога арандатара на прадмет захавання касавай дысцыпліны практычна нельга. Бо ён не вядзе гандаль, а аказвае паслугу. Гэта значыць спецыфіка такога вiду дзейнасцi фактычна выключае магчымасць кантрольнай закупки.Кроме таго, арандатар і арэндадаўца могуць заключыць дамову, у якім варта прадугледзець, што арандатар пры выхадзе на працу адзначаецца ў часопісе рэгістрацыі.

У канцы месяца ўласнік і гандляр падпісваюць акт выкананых работ і вырабляюць канчатковы разлік за адпрацаваныя дні. Гэта найбольш зручны варыянт, бо нават калі падаткавікі прыйдуць у гандлёвае памяшканне для праверкі рэальнай колькасці якія працуюць прадпрымальнікаў, яны не змогуць даказаць факт заніжэння падатковай базы, бо разлікі вырабляюцца ў канцы месяца. А па дамове прадпрымальнік мае права працаваць у любыя дні. «Адзіны спосаб абвергнуць словы ўладальніка гандлёвых плошчаў — штодня падлічваць колькасць якія працуюць у гандлёвым цэнтры прадпрымальнікаў», — заключае юрист.В Увогуле, калі іншыя спосабы мінімізацыі не падыходзяць, тэарэтычна можна скарыстацца і гэтым. Але тут важна загадзя паклапаціцца аб доказательствах.Второй спосаб сапраўды законны, прычым ўскосна яго прапанавалі самі распрацоўшчыкі паправак у падатковае заканадаўства. У прыватнасці, гаворка ідзе пра тое, што гандлёвыя месцы, прылаўкі, латкі і іншыя аб'екты такога роду, размешчаныя ў крамах, маюць гандлёвую плошчу.

А значыць, плаціць «вмененку» з іх здачы ў арэнду не нужно.То ёсць гандлёвае памяшканне рэгіструецца як магазін. Бюро тэхнічнай інвентарызацыі вылучае ў праваўстанаўліваючых дакументах гандлёвую плошчу. Пасля гэтага арэндадаўца паказвае ў дамове арэнды, што перадаецца не гандлёвае месца, а частка залы абслугоўвання наведвальнікаў. Прычым, як тлумачыць Мінфін (у прыватнасці, у лісце ад 16 студзеня 2005 г. № 03-11-04/3/15), памяшканне можна нават абсталяваць, гэта значыць паставіць сценкі і зрабіць акенца для адпачынку тавару. Усё гэта не будзе лічыцца гандлёвым месцам, а падатак дазволена плаціць з рэальнай плошчы і з рэальнай ж арэнднай платы, а не з міфічнай «базавай даходнасці». Нават прылавак, размешчаны ў краме, не лічыцца «гандлёвым месцам», нягледзячы на тое, што ніяк інакш яго не назавеш.

Калі фірма здае прылавак у краме (або іншым памяшканні, дзе ёсць гандлёвая плошча), то плаціць трэба з фактычнай арэнднай платы па звычайнай сістэме падаткаабкладання або па упрощенной.Единственная праблема, якая можа паўстаць у гэтым выпадку, — рэгістрацыя ў БТІ. Каб зарэгістраваць тое ці іншае памяшканне як гандлёвае, яна павінна мець капітальныя канструкцыі, быць аддзелена ад іншых плошчаў і мець асобны ўваход. У гэтым выпадку пасля правядзення адпаведных замераў супрацоўнікі БТІ без працы выдадуць дакументы аб памеры гандлёвай плошчы.

А з гэтымі дакументамі ні пра якую «вмененке» і гаворкі быць не можа., нарэшце, трэці варыянт. Гаворка ідзе аб дагаворы простага таварыства. У новым годзе ўступілі ў сілу папраўкі ў Падатковы кодэкс, якія прадугледжваюць, што ўдзельнікі дагавора простага таварыства не з'яўляюцца плацельшчыкамі адзінага падатку на абвінавацілі доход.В простае таварыства можна ўнесці любую маёмасць, а колькасць удзельнікаў нічым не абмежавана. І ўсё, што трэба ўладальніку гандлёвага цэнтра, — замяніць дагаворы арэнды на адзін дагавор простага таварыства. У гэтым выпадку боку не будуць складацца ў арэндных адносінах, а стануць удзельнікамі сумеснай дзейнасці.

Прычым адна бок (арэндадаўца) будзе ўносіць у сумесную дзейнасць сваю маёмасць (гандлёвыя месцы), а іншая (арандатар) — грашовыя сродкі, якія заменяць арэндную плату.Принципиально пытанне стаіць толькі ў правільным юрыдычным афармленні дакументаў. На жаль, усе тонкасці канкрэтнага дагавора ў артыкуле апісаць практычна немагчыма, але пры жаданні аформіць адносіны такім спосабам трэба проста звярнуцца да юристу.Правда, і тут ёсць некаторае абмежаванне. З Новага года ўдзельнікі дагавора простага таварыства не могуць выкарыстоўваць спрошчаную сістэму падаткаабкладання з аб'ектам «Даходы».

Але гэта ніякім чынам не замінае эканоміць на ЕНВД.Кстати, адзначым, што гэтая пазіцыя пацверджана лістом Мінфіна ад 20 снежня 2005 г. № 03-11-04/3/176. Таму дадаткова пытацца «дазволу» ў чыноўнікаў не трэба. На любое з прыведзеных лістоў можна спасылацца і ў падатковай інспекцыі, і ў суде.Загадочная розніца Як мы ўжо высветлілі, змены закранулі не толькі арандатараў, але і тых, хто непасрэдна займаецца гандлем. А змянілася само вызначэнне розніцы, што даставіла нямала клопатаў предпринимателям.Если ў мінулым годзе розніцай лічылася ўсё, што прададзена фізічным асобам за наяўны разлік (або з выкарыстаннем плацежных карт), то ў гэтым годзе розніцай прызнаецца гандаль па дагаворах рознічнага куплі-продажу. Прычым усё роўна — наяўная яна ці безнаяўная.

І таму цяпер, каб мінімізаваць «вмененку» з рознічнага гандлю, трэба разабрацца, ці ставіцца дзейнасць фірмы або прадпрымальніка да гандлю, якая ў гэтым годзе лічыцца розніцай. Для таго каб адказаць на гэтае пытанне, нам зноў прыйдзецца звярнуцца да тлумачэнням Мінфіна, які другі месяц выпускае лісты па пытаннях "вмененки». Такім чынам, з ліста Мінфіна ад 18 студзеня 2006 г. № 03-11-04/3/20 варта, што паводле дамовы рознічнай куплі-продажу прадавец, які ажыццяўляе прадпрымальніцкую дзейнасць па продажы тавараў у розніцу, абавязваецца перадаць пакупніку тавар, прызначаны для асабістага, сямейнага, хатняга ці іншага выкарыстання, не звязанага з прадпрымальніцкай дзейнасцю. Гэта значыць, калі прытрымлівацца тлумачэннях чыноўнікаў, выходзіць, што розніцай лічыцца любая продаж, канчатковай мэтай якой будзе асабістае потребление.Потому досыць памяняць назву ў дамове і, скажам, заключыць дагавор пастаўкі (камерцыйная купля-продаж), і «вмененку» ужо плаціць не трэба.

Бо да рознічным гандлі не ставіцца рэалізацыя ў адпаведнасці з дагаворамі пастаўкі. Хоць гэтыя дамовы падобныя, як браты-блізняты. Але, згодна з артыкулам 506 Грамадзянскага кодэкса, па дамове пастаўкі пастаўшчык-прадавец абавязваецца перадаць у абумоўлены тэрмін, ці поры, якія вырабляюцца або закупленае ім тавары пакупніку для выкарыстання ў прадпрымальніцкай дзейнасці або ў іншых мэтах, не звязаных з асабістым, сямейным, хатнім і іншым падобным использованием.Получается, асноўным крытэрыем, якія дазваляюць адрозніць раздробны гандаль ад пастаўкі, з'яўляецца канчатковая мэта выкарыстання набытага пакупніком товара.Личное, карпаратыўнае … Вышэйшы Арбітражны Суд яшчэ шмат гадоў таму патлумачыў (Пастанова Пленума ВАС ад 22 кастрычніка 1997 г. № 18), што пад «мэтамі, не звязанымі з асабістым выкарыстаннем», варта разумець у тым ліку набыццё пакупніком тавараў для забеспячэння яго дзейнасці ў якасці арганізацыі або грамадзяніна-прадпрымальніка (аргтэхнікі, офіснай мэблі, транспартных сродкаў, матэрыялаў для рамонтных прац і т. п.). Чыноўнікі, праўда, агаворваюцца і тлумачаць, што Падатковы кодэкс не ўстанаўлівае для кампаній і індывідуальных прадпрымальнікаў абавязкі ажыццяўляць кантроль за наступным выкарыстаннем набываюцца тавараў. Таму да рознічнага гандлю ў мэтах выплаты ЕНВД ставіцца прадпрымальніцкая дзейнасць, звязаная з гандлем таварамі як за наяўны, так і безнаяўны разлік па дагаворах рознічнага куплі-продажу — незалежна ад таго, якой катэгорыі пакупнікоў рэалізуюцца гэтыя тавары. «Пры гэтым асноўным прыкметай дагавора рознiчнай куплi -продажу з'яўляецца тое, для якіх мэтаў падаткаплатнік рэалізуе тавары арганізацыям і фізічным асобам: для асабістага, сямейнага, хатняга ці іншага выкарыстання, не звязанага з прадпрымальніцкай дзейнасцю, або для выкарыстання гэтых тавараў у мэтах вядзення прадпрымальніцкай дзейнасці », — кажуць у Минфине.Несмотря на тое, што Мінфін і сам канчаткова заблытаўся ў тым, што ставіцца да рознічным гандлі, ясна адно.

Каб не плаціць «вмененку» з розніцы, трэба проста афармляць дагаворы пастаўкі, а таксама выстаўляць рахункі. Гэта значыць трэба паперка, на якой будзе чорным па белым напісана: «Дагавор пастаўкі». А можна скласці рэестр пакупнікоў, дзе будуць значыцца толькі юрыдычныя асобы і індывідуальныя прадпрымальнікі.

Роўна так паступае сетка крам Metro: усё гэта ў дадзеным выпадку адназначна паказвае, што «рознічнага» продаж не з'яўляецца.

Добавить комментарий

Последние новости
Свежие комментарии