Кіроўчы ўлік на аснове бухгалтарскага

Кіроўчы ўлік на аснове бухгалтарскага

Аўтар артыкула: Андрэй Крывенка, фінансавы дырэктар групы кампаній «Агама» Кіроўчы ўлік можна весці ў Excel. Гэта просты, але далёка не самы зручны спосаб. Значна больш эфектыўна выкарыстоўваць бухгалтарскую праграму з ужо наяўнымі ў ёй данными.Как вядома, у аснове бухгалтарскага ўліку ляжыць метад двайны запісу.

Некалькі месяцаў таму кампанія «Агама» пачала выкарыстоўваць яго і ў кіраўнічым ўліку. Прычым ўнутраную справаздачнасць арганізацыі складаюць супрацоўнікі з бухгалтарскім адукацыяй. Бо аб двайны запісу яны ведаюць не понаслышке.Благодаря падыходу, які апісаны ў артыкуле, менеджэры кампаніі сталі своечасова атрымліваць дакладную кіраўнічую інфармацыю. А фінансавая служба змагла значна павысіць эфектыўнасць ўліку і аналізу гаспадарчых операций.Предлагаемую методыку можна рэалізаваць у любой праграме, якая прызначана для вядзення бухгалтарскага ўліку.

Выглядае гэта так. Аператар ўводзіць першасныя дадзеныя адзін раз у агульную базу. Затым частка інфармацыі, неабходную для бухуліку, выгружаюць ў бухгалтарскую праграму. «Кіраўніцкія» дадзеныя таксама трапляюць у асобную базу.Основа ўліку — галоўная книгаВсе гаспадарчыя аперацыі, якія праводзяць у управленском ўліку, адлюстроўваюцца ў Галоўнай кнізе (табл. 1). Табліца 1. Прыклад запісаў у Галоўнай кнізе кіраўніцкага ўліку № ДатаСчет па дебетуАналитические прыкметы счетаСчет па кредитуАналитические прыкметы счетаСуммаВалюта1Получен крэдыт ад банка01.03.06Расчетный счет1.

Атрыманы кредит2. Альфа-Банк3. ФинслужбаРасчеты з банками1.

Альфа-Банк10 000руб.2Получен тавар ад поставщика10.03.06Товарные запасы1. Атрыманы товар2. Склад № 23. Прадукт «Крэветкі ў пакаванні» Разлікі з поставщиками1. Атрыманы товар2.

Пастаўшчык А12 000руб.3Товар адгружаны покупателю11.03.06Расчеты з покупателями1. Отгрузка2. Гипермаркет3.

Аддзел ключавых клиентовПрибыль1. Выручка2. Аддзел ключавых клиентов3.

Прадукт «Крэветкі ў пакаванні» 8 000руб.11.03.06Прибыль1. Себестоимость2. Аддзел ключавых клиентов3.

Прадукт «Крэветкі ў пакаванні» Таварныя запасы1. Отгрузка2. Склад № 23.

Прадукт «Крэветкі ў пакаванні» 6 000руб.4Покупатель аплаціў товар12.03.06Расчетный счет1. Аплата ад покупателя2. Альфа-Банк3. Аддзел ключавых клиентовРасчеты з покупателями1. Аплата ад покупателя2.

Гипермаркет3. Аддзел ключавых клиентов7 000руб.5Поставщику пералічаныя грошы за товар13.03.06Расчеты з поставщиками1. Аплата поставщику2. Пастаўшчык АРасчетный счет1. Аплата поставщику2.

Альфа-Банк3. Аддзел закупок12 000руб.По аналогіі з бухгалтарскім улікам ў сістэме кіраўніцкага ўліку таксама выкарыстоўваюць дэбетавыя і крэдытавых рахунку. Па іх адлюстроўваюць ўсе гаспадарчыя аперацыі.

Рахункі аб'яднаны ў групы. Напрыклад, у групу рахункаў «Грашовыя сродкі» уваходзяць рахункі «Каса», «Разліковы кошт», «Валютны рахунак». У групу «Уласны капітал» — «Акцыянерны капітал», «Прыбытак». У сукупнасці рахунку складаюць кіраўнічы план рахункаў.

Яго яшчэ называюць класіфікатарам рахункаў баланса.Основной кіраўнічы справаздачу кампаніі — баланс. Яго фармуюць па Галоўнай кнізе. Каб скласці баланс, трэба прасумаваць аперацыі па рахунках кожнай групы. Напрыклад, з табліцы 1 атрымліваецца справаздачу "Баланс", які паказаны ў табліцы 2.Таблица 2. Справаздача «Баланс» СтатьяНачальный остатокКонечный остатокТоварные запасы06 000Расчеты з покупателями01 000Расчетный счет05 000Актив012 000Прибыль02 000Расчеты з поставщиками00Расчеты з банками010 000Пассив012 000Первый прынцып кіраўніцкага учетаУправленческий ўлік у кампаніі «Агама» заснаваны на чатырох прынцыпах.

Першы з іх такі. Усе асноўныя кіраўніцкія справаздачы — простая расшыфроўка груп рахункаў у справаздачы «Баланс». Кожны справаздача павінна ўтрымліваць пачатковы і канчатковы рэшткі, якія супадаюць з рэшткамі ў балансе.Например, справаздачу аб руху грашовых сродкаў (ДДС) — гэта расшыфроўка групы рахункаў «Грашовыя сродкі». У прыкладзе, які прыведзены ў табліцы 1, гэтая група прадстаўлена лікам «Разліковы кошт». Пачатковы рэшту па яго складае нуль рублёў, а канчатковы — 5000.

Гэтыя ж лічбы адлюстраваны ў справаздачы аб ДДС, які паказаны ў табліцы 3.Отчет аб даходах і выдатках (ДР) з'яўляецца расшыфроўкай групы рахункаў «Уласны капітал». У разгляданым прыкладзе да гэтай групы належыць кошт «Прыбытак». Яго расшыфроўка прадстаўлена ў табліцы 4.Таблица 3. Справаздача аб руху грашовых средствСтатьяСуммаНачальный остаток0Получение аплаты ад покупателей7 000Оплата пастаўшчыкам-12 000Поступление банкаўскага кредита10 000Конечный остаток5 000Таблица 4. Справаздачу аб даходах і расходахСтатьяСуммаВыручка8 000Себестоимость-6 000Прибыль2 000Управленческий план рахункаў неабходна добра прадумаць. Яго трэба разбіць на групы рахункаў такім чынам, каб кожнаму справаздачы адпавядала свая група. Прычым адна група можа ставіцца толькі да аднаго справаздачы (табл.

5). Аднак можна фармаваць і групы рахункаў, інфармацыя па якіх не патрапіць ні ў адзін отчет.Таблица 5. Прыклад адпаведнасці груп рахункаў балансу і отчетовГруппы рахункаў балансу ОтчетОсновные средстваНет отчетаЗапасыОтчет аб руху таварных запасовЗадолженность покупателейОтчет аб реализацииПрочая задолженностьНет отчетаДенежные средстваОтчет аб руху грашовых средствСобственный капиталОтчет аб даходах і расходахЗадолженность поставщиковОтчет аб закупкахЗадолженность перад банкамиНет отчетаВторой принципДанные кіраўніцкага ўліку павінны быць інфарматыўнымі для карыстальнікаў. Напрыклад, кіраўніку спатрэбіліся справаздачы "Аб даходах і выдатках» і «Аб руху грашовых сродкаў». Інфармацыя ў іх павінна быць прадстаўлена ў разрэзе артыкулаў, цэнтраў фінансавай адказнасці, або супастаўленая з планавымі паказчыкамі.

Аддзелы продажаў і маркетынгу требуютданные па прадуктах, каналах збыту, кропках збыту, пастаўшчыкоў, сабекошту і інш. Для таго, каб інфармацыю можна было прадстаўляць у патрэбных разрэзах, кожная група рахункаў павінна мець аналітычныя прыкметы — класіфікатары. Па іх можна будзе дэталізаваць справаздачу.

Як бачна з табліцы 1, аналітычныя прыкметы прысвоены ўсім счетам.Для кожнага справаздачы таксама трэба вылучыць асноўны класіфікатар, які адлюстроўвае яго сутнасць. Напрыклад, у справаздачы аб ДДС класіфікатарам будуць артыкула руху грашовых сродкаў. Гэта значыць паступленне ад пакупнікоў, пагашэнне крэдыту, выплата заработнай платы і г. д. Прыклад справаздачы аб ДДС з разбіўкай па артыкулах прадстаўлены ў табліцы 3. Другараднымі класіфікатар для справаздачы аб ДДС могуць быць крыніцы грашовых сродкаў, цэнтры фінансавай ответственности.Таким чынам, другі прынцып кіраўніцкага ўліку гучыць так: класіфікатары справаздач павінны супадаць з аналітычнымі прыкметамі груп рахункаў, якія яны расшыфроўваюць (табл. 6). Табліца 6. Прыклад аналітычных прыкмет для груп рахункаў балансаГруппы рахункаў балансаОтчет Класіфікатар / Аналітычныя признакиОсновные средстваНет справаздачы-ЗапасыОтчет аб руху таварных запасовСтатьи руху тавараў, склады, номенклатураЗадолженность покупателейОтчет аб реализацииСтатьи руху тавараў і грошай, контрагентыПрочая задолженностьНет справаздачы-Грашовыя средстваОтчет аб руху грашовых средствСтатьи ДДС, крыніца грашовых сродкаў , ЦФОСобственный капиталОтчет аб даходах і расходахСтатьи ДР, ЦФОЗадолженность поставщиковОтчет аб закупкахСтатьи руху тавараў і грошай, контрагентыЗадолженность перад банкамиНет справаздачы-Прынцып третийВернемся да табліцы 1. У ёй аперацыя 4 «Аплата ад пакупніка» была праведзеная па Дэбет рахункі «Разліковы кошт». Нагадаем, што ён ставіцца да групы рахункаў «Грашовыя сродкі».

У той жа час гэтая аперацыя была адлюстравана па крэдыце карэспандуе рахункі "Разлікі з пакупнікамі». Дадзены кошт уваходзіць у аднайменную групу счетов.Заметим, што «Аплата ад пакупніка» — гэта артыкул ДДС. А артыкулы руху грашовых сродкаў з'яўляюцца асноўным класіфікатарам справаздачы аб ДДС.Проводка цалкам адпавядае трэцяму прынцыпе.

Ён заключаецца ў тым, што кожная артыкул асноўнага класіфікатара справаздачы можа корреспондировать толькі з адной групай рахункаў баланса.В табліцах 9 і 10 прыведзены групы рахункаў, з якімі карэспандуе артыкула ДДС і ДР.Таблица 9. Групы рахункаў, з якімі карэспандуе артыкула руху грашовых средствСтатьи руху грашовых средствГруппа рахункаў балансу Аперацыйная дзейнасць:-паступленні ад покупателейЗадолженность пакупнікоў-аплата поставщикамЗапасы, запазычанасць пастаўшчыкоў-аплата ўскосных издержекПрочая задолженностьИнвестиционная дзейнасць:-аплата асноўных средствОсновные средстваФинансовая дзейнасць:-крэдыты полученныеЗадолженность перад банкамі-крэдыты уплаченныеЗадолженность перад банкамиТаблица 10. Групы рахункаў, з якімі карэспандуе артыкула даходаў і расходов.Статьи даходаў і расходовГруппа рахункаў балансаВыручка ад реализацииЗадолженность покупателейСебестоимость реализацииЗапасы, запазычанасць поставщиковКосвенные издержкиПрочая задолженностьАмортизацияОсновные средстваКурсовая розніца па запазычанасці поставщикамЗадолженность поставщиковКурсовая розніца па запазычанасці па кредитамЗадолженность па кредитамСписание товараЗапасы, запазычанасць поставщиковПринцип четвертыйПоследний прынцып кіраўніцкага ўліку такі. Любую аперацыю, пры праводцы якой карэспандуе рахункі з розных груп, трэба адлюстраваць адначасова ў справаздачах аб ДДС і пра ДР або на адным з іх.

Іншымі словамі, кожная гаспадарчая аперацыя можа праходзіць альбо па абодвум групах рахункаў «Грашовыя сродкі» і «Уласны капітал», або па адной з іх. Выключэнне складае толькі адзін выпадак — Калі кошт Дэбет і кошт крэдыту належаць адной группе.Как ў адпаведнасці з гэтым прынцыпам будуць выглядаць групы рахункаў балансу, паказана ў табліцы 11. У ёй, у адрозненне ад табліцы 5, рахункі «Запасы» і «Запазычанасць пастаўшчыкоў» аб'яднаны ў адну групу. Прычына гэтага ў тым, што паступленне тавару не адлюстроўваецца ні ў справаздачы аб ДДС, ні ў справаздачы аб ДР.Таблица 11. Групы рахункаў балансаОсновные средстваЗапасы, запазычанасць поставщиковЗадолженность покупателейПрочая задолженностьДенежные средстваСобственный капиталЗадолженность перад банкамиВзаимосвязь асноўных отчетовЕсли ўсе чатыры прынцыпу выкананыя, кіраўнічая справаздачнасць будзе лагічна цэласнай.

Гэта наглядна паказвае табліца 12. У ёй па гарызантальным слупках выконваецца формула: [Сума па артыкулах справаздачы аб ДР] — [Сума па артыкулах справаздачы аб ДДС] = Змена сум па групах артыкулаў балансаВ той жа час сума па вертыкальным слупках павінна быць роўная нулю.Таблица 12. Праверка лагічнай цэласнасці кіраўніцкай отчетностиСумма па артыкулах прыбыткаў і выдаткаў справаздачы аб ДРСумма па артыкулах ДДС справаздачы аб ДДСИзменение сум па групах артыкулаў балансу справаздачы «Баланс» Выручка ад реализации8 000Поступления ад покупателей7 000Задолженность покупателей1 000Себестоимость рэалізацыі + Курсавая розніца па запазычанасці пастаўшчыкам + Спісанне тавару-6 000Оплата пастаўшчыкам-12 000Запасы, запазычанасць поставщиков6 000Косвенные издержки0Оплата ўскосных издержек0Прочая задолженность0Амортизация0Оплата асноўных средств0Основные средства0Курсовая розніца па запазычанасці перад банками0Кредиты атрыманыя, Крэдыты уплаченные10 000Задолженность перад банкамі-10 000-Прыбытак па справаздачы аб ДР-2 000Собственный капітал-2000-Сальда грашовых сродкаў-5 000Денежные средства5 000Сумма слупка = 00Сумма слупка = 00Сумма слупка = 00Усложняет ці кіраўнічы ўлік працу? Уладзімір Мароз, выканаўчы дырэктар кампаніі "Дзелавы Кансалтынг" Усё бухгалтары выдатна ведаюць, што любая уліковы праграма з «двайны запісам» і планам рахункаў аўтаматычна забяспечвае ўзаемасувязь дадзеных па абаротах, рэштках і аналітычным зрэзах рахункаў. Але вынік кіраўніцкага ўліку — гэта, у першую чаргу, дэталёвая і аператыўная інфармацыя для кантролю за асноўнымі бізнес-працэсамі кампаніі. У фінансавых справаздачах мы бачым яе як некалькі выніковых цифр.Чтобы ацаніць складанасць ўліковага працы, нагадаем, што кіраўнічы ўлік на прадпрыемстве павінен задавальняць наступным патрабаванням: Аператыўнасць.

Наяўнасць аператыўнай і дакладнай справаздачнасці ў рэжыме on-line.Полнота. Кіроўчы ўлік павінен ахопліваць ўсе разнастайнасць формаў вядзення бізнесу ў сучаснай России.Детальность. Сістэма павінна генераваць для ўласнікаў і менеджэраў справаздачнасць у разрэзах, неабходных для маніторынгу і прыняцця правільных аператыўных і стратэгічных кіраўніцкіх рашэнняў. Пры дакладна арганізаваным кіраўнічым ўліку рэсурсы менеджменту ўсіх узроўняў вызваляцца для больш эфектыўнага кіраўніцтва прадпрыемствам. А вось наколькі кіраўнічы ўлік ўскладніць працу спецыялістаў па ўліку?

Адназначна адказаць на гэтае пытанне нельга. Усё залежыць ад канкрэтнай фирмы.Если дадзеныя аб гаспадарчых аперацыях для мэт кіраўніцкага і падатковага ўліку цалкам не супадаюць, фірмы звычайна арганізуюць паралельныя незалежныя сістэмы учета.Если прадпрыемству ўдаецца стварыць электроннае «сховішча дадзеных» для ўсіх груп карыстальнікаў, то двайнога ўводу руцінных аперацый можна паспрабаваць пазбегнуць. Часцей за ўсё ў праектах сустракаецца схема, калі асноўны з'яўляецца сістэма кіраўніцкага ўліку, і з яе выгружаюць некаторыя дадзеныя ў «бухгалтарскую» базу. І вельмі нешматлікія прадпрыемства могуць пахваліцца тым, што іх бухулік дае поўную, аператыўную і дакладную карціну фінансавага стану компании.Бывает, што асноўнай робяць сістэму бухгалтарскага ўліку.

З яе неабходныя дадзеныя выгружаюць ў «кіраўнічую» базу. Затым яе дапаўняюць невялікім колькасцю карэкціруючых проводок.На практыцы можна сустрэць усе пералічаныя варыянты. Фірме трэба абавязкова старанна прадумаць працэс пераносу руцінных аперацый з адной электроннай сістэмы ў іншую. Ключавое слова тут — "руцінных".

Укараненне сістэмы кіраўніцкага ўліку — дастаткова дарагое мерапрыемства. Але эфект ад яго шмат разоў акупіцца. Калі ж у фірмы няма аўтаматызаванай сістэмы кіраўніцкага ўліку, яе развіццё і рост фінансавых паказчыкаў замедлятся.Главное ў справе паспяховай пастаноўкі кіраўніцкага ўліку — воля кіраўніка.

А нагрузка на бухгалтэрыю будзе залежаць ад таго, колькі каштуе наадварот фірмай праграмнае рашэнне. Чым яно даражэй, тым менш працавыдаткаў запатрабуе кіраўнічы ўлік.

Добавить комментарий

Последние новости
Свежие комментарии