Справаздача аб руху грашовых сродкаў

Справаздача аб руху грашовых сродкаў

Аўтар: Титаева А.В. Артыкул напісана па матэрыялах кнігі Аналіз фінансавага стану предприятияКаждый справаздачу, які складаўся бухгалтарскай службай, мае сваю мэту. Баланс паказвае якія рэсурсы ўклала кампанія ў дзейнасць і якія крыніцы іх фінансавання на пэўную дату.

Справаздача аб прыбытках і стратах адлюстроўвае разлік чыстага прыбытку, якая была атрыманая па выніках справаздачнага перыяду. Справаздача аб акцыянерным капітале фіксуе змены ў капітале акцыянераў кампаніі на працягу справаздачнага перыяду, уключаючы рэінвесціраваць прибыль.Каждый з пералічаных справаздач мае сваё прызначэнне. Але ні адзін з названых вышэй справаздач не могуць адказаць на такія пытанні як: "Маецца Ці ёсць у кампаніі досыць свабодных грашовых сродкаў для выплаты дывідэндаў? У стане кампанія пагасіць бягучую крэдыторскую запазычанасць?

Калі крэдыторская запазычанасць памяншалася або павялічвалася, то за кошт чаго гэта адбывалася? За кошт якіх крыніц адбывалася фінансаванне асноўных сродкаў? "Справаздача аб прыбытках і стратах складаецца, зыходзячы з сістэмы налічэнняў, таму ўздзеянне дзейнасці кампаніі на стан яе грашовых сродкаў не адлюстроўваецца. Баланс ўяўляе сабой статычную інфармацыю і дае толькі пералік актываў і пасіваў кампаніі.

Справаздача аб акцыянерным капітале ахоплівае толькі аперацыі, якія ўплываюць на капітал. Таму для таго, каб адказаць на пастаўленыя вышэй пытанні і спатрэбіўся яшчэ адзін справаздачу. Доўгі час адказы на гэтыя пытанні спрабавалі атрымаць пры дапамозе справаздачы аб зменах у фінансавым становішчы кампаніі (statement of changes in financial position). Гістарычна склалася, што пры складанні дадзенага справаздачы вызначаліся абаротныя сродкі, якія атрымалі назву "працоўны капітал" (working capital). Справаздача ў гэтым выпадку паказваў бягучыя актывы (current assets) і бягучыя пасівы (current liabilities).

У выніку вызначалася розніца паміж бягучымі актывамі і бягучымі пасівамі. Дадзеная розніца і ўяўляла сабой працоўны капітал. Іншымі словамі працоўны капітал, разлічаны такім чынам, расцэньваўся як крыніцы ўласных абаротных сродкаў. Аднак гэты справаздачу зноў жа не мог паказаць поўную карціну фарміравання грашовага струменя ў кампаніі.

У сувязі з гэтым з'явіўся справаздачу аб руху грашовых сродкаў (statement of cash flows). Асноўнай мэтай справаздачы з'яўляецца прадастаўленне інвестарам і крэдыторам кампаніі інфармацыі аб руху грашовых сродкаў. Савет па бухгалтарскім стандартам FASB зацвердзіў форму справаздачы. Форма справаздачы аб руху грашовых сродкаў. Назва кампаніі Справаздача аб руху грашовых сродкаў (справаздачны перыяд) Рух грашовых сродкаў ад бягучай деятельностиПеречень ўсіх відаў паступленняў грашовых средствПеречень ўсіх відаў выбыццё грашовых средствСостояние грашовых сродкаў ад бягучай дзейнасці Рух грашовых сродкаў ад інвестыцыйнай деятельностиПеречень ўсіх відаў паступленняў грашовых средствПеречень ўсіх відаў выбыццё грашовых средствСостояние грашовых сродкаў ад інвестыцыйнай дзейнасці Рух грашовых сродкаў ад фінансавай деятельностиПеречень ўсіх відаў паступленняў грашовых средствПеречень ўсіх відаў выбыццё грашовых средствСостояние грашовых сродкаў ад фінансавай дзейнасці Змена ў стане грашовых средствДенежные сродкі на пачатак справаздачнага периодаДенежные сродкі на канец справаздачнага перыяду Пералік неграшовых аперацый, звязаных з інвестыцыйнай і фінансавай деятельностьюСписок ўсіх аперацый Як бачна, складовымі часткамі справаздачы аб руху грашовых сродкаў з'яўляецца паступленне і выбыццё грашовых сродкаў у разрэзе бягучай, інвестыцыйнай і фінансавай дзейнасці арганізацыі.

Бягучая дзейнасць уключае ўздзеянне на грашовыя сродкі гаспадарчых аперацый, якія аказваюць ўплыў на памер прыбытку арганізацыі. Да гэтай катэгорыі адносяцца такія аперацыі як рэалізацыя тавараў (работ, паслуг), набыццё тавараў (работ, паслуг), неабходных у вытворчай дзейнасці арганізацыі, выплата працэнтаў за крэдыт, выплаты па заработнай плаце, пералічэння падаткаў. Пад інвестыцыйнай дзейнасцю разумеюць набыццё і рэалізацыю асноўных сродкаў, каштоўных папер, выдачу крэдытаў і г.д.

Фінансавая дзейнасць уключае атрыманне ад уласнікаў і вяртанне уласнікам сродкаў для дзейнасці кампаніі, аперацыі па выкупленых акцыях і інш Такім чынам, складанне справаздачы аб руху грашовых сродкаў мяркуе: Вызначэнне грашовых сродкаў у выніку бягучай дзейнасці арганізацыі; Вызначэнне грашовых сродкаў у выніку інвестыцыйнай дзейнасці арганізацыі; Вызначэнне грашовых сродкаў у выніку фінансавай дзейнасці арганізацыі. Для складання справаздачы аб руху грашовых сродкаў выкарыстоўваюцца дадзеныя балансу і справаздачы аб прыбытках і стратах. Справаздача аб прыбытках і стратах паказвае наколькі прыбытковай была для арганізацыі дзейнасць у аналізаваным перыядзе, але ён не можа паказаць паступленне і выбыццё грашовых сродкаў у бягучай, інвестыцыйнай і фінансавай дзейнасці кампаніі.

Справаздача аб прыбытках і стратах складаецца па метадзе налічэння, калі даходы / выдаткі прызнаюцца ў перыядзе іх узнікнення, а не ў перыядзе паступлення / выбыцця грашовых сродкаў. Для таго, каб выявіць рух грашовых сродкаў неабходна трансфармаваць справаздачу аб прыбытках і стратах. Пры гэтым выкарыстоўваюцца карэкціроўкі, у адпаведнасці з якімі даходы прызнаюцца толькі ў памеры фактычна атрыманых грашовых сродкаў, а выдаткі ў аб'ёме фактычных выплат. Існуюць два метаду трансфармацыі справаздачы аб прыбытках і стратах: прамы і ўскосны. Пры прамым метадзе Cash Flow трансфармуецца кожная артыкул справаздачы аб прыбытках і стратах, у працэсе чаго вызначаецца фактычнае паступленне грашовых сродкаў і фактычны расход.

У гэтым выпадку пачынаюць з грашовых паступленняў ад рэалізацыі тавараў (работ, паслуг). З гэтых паступленняў адымаюць толькі грашовыя выплаты па набыцці тавараў, бягучых выдаткаў, працэнтах за крэдыт і выплатах у бюджэт. У выніку выводзяць суму стану грашовых сродкаў ад бягучай дзейнасці. Рух грашовых сродкаў ад бягучай дзейнасці Паступленне грашовых сродкаў у выніку бягучай деятельностиРеализацияПоступление па працэнтах i крэдытах Выбыццё грашовых сродкаў у выніку бягучай деятельностиПриобретение товаровТекущие расходыПроценты за кредитыНалоги Стан грашовых сродкаў ад бягучай дзейнасці Пры ўскосным метадзе не мяркуецца трансфармацыя кожнай артыкула справаздачы аб прыбытках і стратах.

Згодна з гэтым метадзе адпраўной кропкай разліку з'яўляецца велічыня гадавы прыбытку (страты) за аналізуемы справаздачны перыяд, якую карэктуюць, дадаючы ўсе выдаткі, не звязаныя з рухам грашовых сродкаў (напрыклад, амартызацыйныя адлічэнні), і адымаючы ўсе прыбыткі, не звязаныя з грашовымі патокамі. Рух грашовых сродкаў ад бягучай дзейнасці Чысты прыбытак карэкціроўкі для трансфармацыі чыстага прыбытку ў стан грашовых сродкаў ад бягучай дзейнасці (пералік усіх карэкціровак) Стан грашовых сродкаў ад бягучай дзейнасці Выкарыстанне гэтых метадаў прыводзіць да аднолькавым вынікам.

Добавить комментарий

Последние новости
Свежие комментарии