Памылкі ў рахунку-фактуры выпраўляць і ўлічваць

Памылкі ў рахунку-фактуры выпраўляць і ўлічваць

Памыляецца кожны, і ў гэтым няма нічога страшнага. Іншае пытанне, што памылка бухгалтара ў рахунку-фактуры можа мець цалкам матэрыяльнае выраз у выглядзе даналічаных падаткаў, пеняў і штрафаў. Таму давайце паспрабуем разабрацца, як бязбольна выправіць памылку, і што з гэтай нагоды думаюць у Мінфіне і арбітражных судах.Счет-фактура — дакумент, які пацвярджае права пакупніка на вылік па ПДВ.

Падатковы кодэкс прадугледжвае шэраг абавязковых паказчыкаў, якія павінны утрымлівацца ў гэтым дакуменце. У прыватнасці, гэта дадзеныя аб фірме-прадаўца і аб тавары. Поўны пералік рэквізітаў, якія варта паказваць у рахунку-фактуры, прадугледжаны пунктам 5 артыкула 169 Падатковага кодекса.В наступстве, на падставе гэтай нормы Падатковага кодэкса было прынята Пастанова Урада РФ ад 2 снежня 2000 г. N 914. Пастановай была зацверджана форма рахункі-фактуры, а таксама рэгістры ўліку па ПДВ і парадак іх заполнения.Таким чынам, правільна запоўнены дакумент павінен адказваць як патрабаванням Падатковага кодэкса, так і патрабаванням Пастановы Урада. Калі рахунак-фактура не адпавядае нормам Падатковага кодэкса, фірма-пакупнік пазбаўляецца права на вылік падатку на дабаўленую вартасць.

Гэта прадугледжана пунктам 2 артыкула 169 НК. Аднак у тым жа пункце сказана, што калі дакумент не адказвае іншым патрабаванні, якія ў Кодэксе не прадугледжаны, вылік ПДВ можа быць атрыманы пакупніком без якіх-небудзь проблем.В той жа час, як адзначае старэйшы падатковы кансультант кампаніі «Селіванаў, Грышын і партнёры» Юлія Напкунайте, падаткавікі часта адмаўляюць у кампенсацыі ПДВ па самым фармальных падставах. — Так, сапраўды, Падатковы кодэкс прадугледжвае дакладныя крытэрыі, па якіх можна адрозніць «правільны» рахунак-фактуру ад «няправільнага». Аднак на практыцы часта даводзіцца сутыкацца з адмовамі па самым фармальным і нават недарэчным падставах. Мне асабіста даводзілася сутыкацца з сітуацыямі, калі падатковая інспекцыя адмаўляла ў вылік на той падставе, што ў рахунку-фактуры не падпісаны кожны ліст.

Ні адзін нарматыўна-прававы акт не ўтрымлівае такога патрабавання. Хоць, як тлумачылі падаткавікі, гэтага патрабуюць правілы справаводства. Аднак у падатковым заканадаўстве такой нормы няма, — тлумачыць Юлия.Исправлять і учитыватьЧтобы не дапускаць такіх сітуацый і не даводзіць справу да суда лепш загадзя, па магчымасці, выправіць памылку. Да таго ж Мінфін зусім нядаўна распавёў пра тое, як правільна ўнесці праўку ў дакумент і калі рэгістраваць выпраўлены рахунак-фактуру.Прежде за ўсё, калі бухгалтар выявіў у рахунку-фактуры памылку, напрыклад, у юрыдычным адрасе, у назве кампаніі, у назве тавару або у іншых звестках, рэгістраваць гэты дакумент нельга.

Гэта значыць, адпаведны запіс не ўносіцца ні ў Кнігу пакупак, ні ў Часопіс атрыманых рахункаў-фактур. У гэтым выпадку трэба звярнуцца да прадаўца тавараў работ або паслуг, для таго, каб ён унёс змены ў документ.Законодательство прадугледжвае пэўны рэгламент ўнясення выпраўленняў. У прыватнасці, як патрабуе таго пастанову № 914, ніякіх подчисток і памылак у рахунку-фактуры быць не павінна. Любыя выпраўлення варта запэўніць подпісам кіраўніка і пячаткай фірмы прадаўца.

Акрамя таго, побач з выпраўленнямі варта паказаць дату іх унясення. Толькі такая праўка будзе лічыцца верной.Причем, як адзначаюць чыноўнікі фінансавага ведамства, указанне даты з'яўляецца не толькі абавязковым, але і прынцыповым. Бо ад гэтага залежыць момант, калі бухгалтар будзе рэгістраваць рахунак-фактуру з выпраўленнямі.

Як мы адзначалі, няправільны кошт фактура не рэгіструецца, а ўносіць дакумент у часопісы уліку можна не раней, чым ён быў выпраўлены. Гэтую пазіцыю Мінфін пацвярджае ў сваім лісце ад 21 верасня 2005 года № 07-05-06/252.Например, калі фірма атрымала дакумент у красавіку месяцы, выявіла памылку і накіравала рахунак-фактуру назад прадаўцу для ўнясення праўкі, а прадавец выправіў яе толькі ў маі, рэгістраваць дакумент трэба ў траўні. Прычым падатковыя вылікі будуць прадастаўляцца па такім дакументам за май.Эту пазіцыю пацвярджае і Мінфін. Як пішуць чыноўнікі, пасля ўнясення прадаўцом выпраўленні ў паказаным парадку, рахунак-фактура будзе з'яўляцца дакументам, якія служаць падставай для прыняцця да выліку прад'яўленых прадаўцом сум падатку.

Прычым, вылікі па ПДВ, як тлумачыць Мінфін у сваім лісце ад 23 сакавіка 2006 года № 03-04-11/61, варта ўжываць у тым падатковым перыядзе, у якім выпраўлены рахунак-фактура атрыманы покупателем.Доверенность — не падстава для ошибкиНередко прычынай прэтэнзій падаткавікоў становіцца тое, што на рахунку фактуры адсутнічае подпіс кіраўніка і галоўбуха. Калі законныя прадстаўнікі кампаніі не могуць па шэрагу прычын падпісаць рахунак-фактуру, гэта можа зрабіць давераная лицо.Уполномоченный прадстаўнік можа ставіць свой подпіс у рахунку-фактуры на падставе загаду кіраўніка або на падставе даверанасці. Праўда, пры гэтым не варта забываць, што замест прозвішчаў і ініцыялаў кіраўніка і галоўнага бухгалтара арганізацыі пасля подпісы неабходна ўказваць прозвішча і ініцыялы асобы, якая падпісала адпаведны рахунак-фактуру.Позиция Мінфіна па гэтым пытанні выкладзена ў лісце ад 11 студзеня 2006 года № 3/4 -09/1.Ошибаться можна праз судВпрочем, бязбольна выправіць памылку атрымліваецца далёка не заўсёды. Часам, прадаўцы проста адмаўляюцца выпраўляць ўласную жа недакладнасць, а часам выправіць яе не ўяўляецца магчымым у сілу аб'ектыўных прычын, напрыклад, такіх як ліквідацыя кампаніі-поставщика.В гэтым выпадку, бухгалтару прыпадае на свой страх і рызыка рэгістраваць рахунак-фактуру і ставіць у дэкларацыю вылікі па загадзя памылковага з дакументам у надзеі на тое, што падаткавікі не заўважаць. Хоць, бывае і так, што памылка выяўляецца ўжо ў ходзе праверкі.

У любым выпадку, справа трапляе ў суд. А як паказвае практыка, служкі Феміды аказваюцца куды лаяльней налоговиков.К прыкладу, у адным з выпадкаў, прэтэнзіі падаткавікоў зводзіліся да таго, што ў рахунку-фактуры адрас грузаадпраўшчыка не супадаў з фактычным адрасам кампаніі-пастаўшчыка. Таму, па логіцы інспектараў, такі дакумент не дае пакупніку права на вылік па НДС.Тем не менш, суддзі гэты факт пад увагу не прынялі.

У пастанове ад 2 лістапада 2005 г. па справе № А19-5091/05-43-Ф02-5389/05-С1 яны паказалі, што адрас, указаны ў рахунку-фактуры, супадае з адрасам, названым ва ўстаноўчых дакументах грузаадпраўшчыка. Таму у інспектараў няма падстаў прызнаваць такі рахунак-фактуру недействительным.В іншым судовай справе прэтэнзіі падатковай інспекцыі зводзіліся да таго, што ў фірмы адсутнічалі чэкі ККТ. Кампанія набывала тавары за наяўны разлік, такім чынам, як лічылі інспектары, у яе павінны быць касавыя.

Пры гэтым, прадстаўленыя фірмай квітанцыі да прыходна-касавы ордэр падаткавікоў не удовлетворили.В выніку, фірма звярнулася ў суд, і арбітры падтрымалі кампанію. У сваёй пастанове ад 2006/01/12 N А66-6359/2005 служкі Феміды адзначылі, што Падатковы кодэкс патрабуе толькі, каб фактычная выплата ПДВ была пацверджана дакументальна. Пры гэтым Кодэкс не канкрэтызуе дакумент, якім можна пацвердзіць факт аплаты ПДВ. Такім чынам, калі квітанцыя да ПКО ўтрымлівае патрэбныя звесткі, у падатковай інспекцыі няма падстаў для адмовы ў вылік налога.Судебная практыка па гэтым пытанні вельмі шырокая, і свежыя судовыя рашэнні Вы заўсёды можаце знайсці ў раздзеле «Навіны» на нашым сайте.Исправлять па-новомуНапомним , што як паведамляў аддзел навінаў Клерк.Ру, у бліжэйшы час Урад РФ мае намер унесці змены ў пастанову № 914. Асноўныя змены закрануць парадку рэгістрацыі выпраўленых рахункаў-фактур.После прыняцця паправак рэгістрацыя выпраўленага рахункі-фактуры стане немагчымай.

Іншымі словамі, калі падатковая інспекцыя знойдзе памылку ў запоўненым рахунку-фактуры, выстаўленай контрагентам, яе давядзецца адправіць назад. А пастаўшчыку прыйдзецца выпісваць новы дакумент, а не выпраўляць стары. Як мы адзначалі, цяпер у рахунак-фактуру можна ўнесці правку.Кроме таго, зменіцца парадак ўнясення выпраўленняў у кнігі і часопісы уліку рахункаў-фактур. У прыватнасці, уносіць змены будзе нельга.

А ў выпадку выяўлення недакладнасцяў бухгалтару прыйдзецца прыкладваць да кніг спецыяльныя лісты, у якіх і будуць рэгістравацца папраўленне дакументы. Прычым, з саміх кніг няслушныя рахункі-фактуры ня выкрасляюцца і не аннулируются.Ознакомиться з поўным спісам рыхтуюцца новаўвядзенняў можна на нашым сайце ў раздзеле "Дакументы", дзе размешчаны праект пастановы Урада РФ.Илья Данілкін, Клерк.Ру

Добавить комментарий

Последние новости
Свежие комментарии